Die betriebswirtschaftliche Auswrtung (BWA)

Viele Unternehmer erhalten monatlich eine Betriebswirtschaftliche Auswertung (BWA) von ihrem Buchhalter oder Steuerberater – und heften sie ungelesen ab. Das sollten Sie nicht tun, denn die BWA ist eine wertvolle Informationsquelle: Sie gibt Auskunft über die wirtschaftliche Lage und die Leistungsfähigkeit Ihres Betriebs. Anhand der BWA können Sie beispielsweise erkennen, ob die Ertragskraft und die finanzielle Entwicklung Ihres Unternehmens günstig sind oder ob sich Probleme abzeichnen. Der Beitrag zeigt, wie Sie eine BWA lesen und aus den Informationen echten Nutzen ziehen.

Autor: Jörgen Erichsen

Was ist die Betriebswirtschaftliche Auswertung eigentlich?

In der BWA finden Sie die zusammengefassten Auswertungen der aktuellen Zahlen Ihrer Buchhaltung beziehungsweise die Zahlen, die Ihr Steuerberater für Sie verarbeitet hat. Aber es gibt keine einheitliche Form, sondern mehrere Möglichkeiten, eine BWA aufzubereiten. Die in der Praxis wichtigste und am häufigsten genutzte BWA-Form ist die kurzfristige Erfolgsrechnung, die hier dargestellt wird. Andere häufig genutzte Formen sind die Bewegungsbilanz, die Ihnen die Veränderungen von Vermögen und Kapital anzeigt, sowie die statische Liquidität, die Ihnen Hinweise zur Zahlungsfähigkeit gibt. Darüber hinaus gibt es weitere, teilweise sehr spezielle BWA-Formen. Wenn Sie wissen, wie eine BWA zu lesen und zu interpretieren ist, ist sie ein sehr gutes Instrument, um die Leistungsfähigkeit Ihres Unternehmens zu beurteilen, mögliche Schwachstellen zu erkennen und bei Bedarf Verbesserungsmaßnahmen einzuleiten.

Tipp: In der Regel wird die BWA monatlich erstellt und sollte Ihnen auch monatlich vorliegen. Falls das nicht der Fall ist, sprechen Sie mit Ihrem Buchhalter oder Steuerberater und bitten Sie ihn, Ihnen die BWA ab sofort regelmäßig zukommen zu lassen.

So lesen und interpretieren Sie Ihre BWA

Abbildung 1 zeigt eine kurzfristige Erfolgsrechnung oder Kostenstatistik, Darin werden die von einem Unternehmen erbrachten Leistungen und Kosten monatlich und kumuliert dargestellt. Um die kurzfristige Erfolgsrechnung zu verstehen, müssen Sie wissen, wo die wichtigsten Aussagen stehen und wie Sie diese interpretieren. Dazu benötigen Sie sowohl Kenntnisse darüber, was in den Spalten 1-12 als auch in den Zeilen der BWA steht. Besonders wichtige Aussagen und Informationen sind im Beispiel mit den Nummern 1-9 hervorgehoben.

Beispiel einer kurzfristigen Erfolgsrechnung

BWA_Beispieldaten

Abb. 1: Ausschnitt einer kurzfristigen Erfolgsrechnung

 

Aussagen in den Spalten der BWA

Abb. 1: Ausschnitt einer kurzfristigen Erfolgsrechnung

Aussagen in den Spalten der BWA

Spalte 1:
Hier finden Sie die Nummer der betriebswirtschaftlichen Auswertung; bei der kurzfristigen Erfolgsrechnung die 100.

Spalte 2:
Hier finden Sie die Bezeichnungen der Erlös- und Kostenarten. Es handelt sich um Zusammenfassungen mehrerer Konten. Beispielsweise werden bei den Erlösen alle Umsätze, die Sie mit Ihren Produkten erzielt haben, zusammengefasst, beim Materialaufwand die Kosten aller Materialien, Komponenten oder Waren. Zur genauen Zusammensetzung sollten Sie Ihren Buchhalter oder Steuerberater fragen.

Spalte 3:
Hier werden die Erlöse und Kosten des Auswertungsmonats ausgewiesen.

Spalte 4:
Hier wird die Gesamtleistung mit 100 % für den aktuellen Monat angesetzt. Alle Folgepositionen (Erlös-/Kostenanteile) werden auf diese Größe bezogen und als prozentualer Anteil gezeigt. Erst hierdurch erkennen Sie, wo Sie tatsächlich stehen. Ohne Vergleich wissen Sie z. B. nicht, ob ein Materialeinsatz von im Beispiel rund 96.000 EUR viel oder wenig ist bzw. ob er sich in einer für Ihren Betrieb normalen Region bewegt. Im Beispiel liegt der Materialeinsatz im Verhältnis zur Gesamtleistung bei 37 %, die Personalkosten haben einen Anteil von etwa 42 % (Nr. 1, 2).

Spalte 5:
In dieser Spalte werden die Gesamtkosten für den betrachteten Monat mit 100 % angesetzt und die Erlös- und Kostenpositionen als Anteil daran ausgewiesen. So können Sie die größten Kostenpositionen sofort erkennen. Bereits geringe Veränderungen an diesen Werten haben große Auswirkungen auf Ihr Betriebsergebnis. Die Personalkosten machen rund 77 % der Gesamtkosten aus (Nr. 3). Mit 100 EUR (%) Gesamtkosten konnten knapp 182 EUR (%) Gesamtleistung erwirtschaftet werden (Nr. 4). Je höher der Wert, desto wirtschaftlicher arbeiten Sie.

Spalte 6:
Hier werden die Personalkosten mit 100 % für den aktuellen Monat angesetzt und die Erlöse und Kosten zu diesem Wert in Beziehung gesetzt. Das lässt Rückschlüsse auf die Mitarbeiterproduktivität zu. Im Beispiel wurden mit 100 EUR (%) Personalkosten 236 EUR (%) Gesamtleistung erreicht. Je höher der Wert, desto produktiver sind Ihre Mitarbeiter (Nr. 5).

Spalte 7:
Hier wird der Materialwert mit 100 % angesetzt. Der betriebliche Rohertrag in Prozent zeigt, wie hoch Ihr Ertrag im Verhältnis zu den Materialkosten ist. Im Beispiel konnte mit 100 EUR (%) Materialeinsatz ein Rohertrag von gut 170 % erwirtschaftet werden. Auch hier gilt: je höher, desto besser (Nr. 6).

In den Spalten 8-12 werden die Werte für den kumulierten Zeitraum dargestellt, hier Januar bis Juni. Die Aussagen sind die gleichen wie in den Spalten 3-7.

Aussagen in den Zeilen

Zeile 4:
Eine wichtige Größe ist die Gesamtleistung, die sich aus den Netto-Umsatzerlösen, evtl. Bestandsveränderungen sowie ggf. aktivierten Eigenleistungen zusammensetzt. Letztere entstehen, wenn ein Betrieb z. B. eine Maschine baut, die er bei sich einsetzt, um Produkte für seine Kunden herzustellen. Auf die Gesamtleistung beziehen sich u. a. viele Kosten- und Ergebnispositionen.

Zeile 5:
Hier wird der Materialverbrauch ausgewiesen. Die exakte Erfassung bzw. der exakte Ausweis ist ohne Warenwirtschaftssystem schwierig, da in diese Zeile der Betrag eingebucht wird, der für den Kauf von Materialien angefallen ist. Das ist aber nur dann korrekt, wenn Einkaufs- und Verbrauchsmenge übereinstimmen, was in der Praxis kaum vorkommt. In Monaten, in denen Waren gekauft werden, fällt das Ergebnis daher oft zu gering aus und umgekehrt. Wird kein Warenwirtschaftssystem eingesetzt, sollte versucht werden, den Verbrauch zu schätzen, z. B., indem Sie die Anzahl der hergestellten Produkte mit der Materialmenge und dem Kaufpreis multiplizieren, die in der Kalkulation angesetzt ist.

Zeilen 6-8:
Der Rohertrag ist die Differenz zwischen Gesamtleistung und Materialverbrauch zzgl. evtl. sonstiger betrieblicher Erträge (z. B. Privatnutzung des Firmenfahrzeugs) und eine zentrale Größe, um den Erfolg eines Unternehmens zu bewerten. Je größer der Rohertrag, desto mehr Geld steht zur Verfügung, um die restlichen Kosten zu decken und einen Gewinn zu erzielen.

Zeilen 9-21:
Alle anderen Kosten werden in diesen Zeilen erfasst, einschließlich der oft dominierenden Personalkosten.

Zeile 22:
Das Betriebsergebnis ist der Betrag, den Sie mit Ihrer unternehmerischen Tätigkeit vor Steuern erwirtschaftet haben. Er ergibt sich als Differenz aus Rohertrag und den Gesamtkosten.

Zeilen 23-30:
Hier werden die neutralen Aufwände und Erträge erfasst, die mit Ihrer operativen, betrieblichen Tätigkeit nichts zu tun haben, z. B. Zinszahlungen, Spenden oder nicht abziehbare Steuern. Sie sollten im Vergleich zum regulären Betriebsergebnis möglichst niedrig ausfallen (Nummer 7).

Zeilen 32-34:
Hier werden die vorläufigen Ergebnisse aus Ihrem gesamten unternehmerischen Wirken (betriebliche und neutrale Erträge) zunächst vor Steuern, dann nach Steuern dargestellt. Vorläufig, weil es fast immer noch zu Korrekturen und Veränderungen kommt, bevor ein Abschluss erstellt ist, der dann das tatsächliche Resultat Ihrer Arbeit widerspiegelt. Unterjährig werden bei den Steuern oft die Abschlagszahlungen angesetzt (Nr. 8-10).

Weshalb die einfache BWA nicht immer richtige Ergebnisse liefert

Um ein Unternehmen mit Hilfe der BWA zu steuern bzw. um unterjährig die richtigen Ergebnisse ermitteln zu können, müssen in der Regel Korrekturen vorgenommen werden. Denn in der „normalen“, einfachen BWA werden zunächst nur die Daten ausgewiesen, die in der Buchhaltung erfasst werden – ohne betriebliche Belange zu berücksichtigen. Wenn Sie die BWA als betriebliches Steuerungsinstrument nutzen wollen, muss die BWA aber auch unterjährig richtige Resultate ausweisen. Aus der einfachen muss eine qualifizierte BWA entstehen. Einige Beispiele für Sachverhalte, die zu unrichtigen, unterjährigen Ergebnissen führen können:

  • Der Materialeinkauf wird als Verbrauch gebucht (s. Anmerkungen zu Zeile 5).
  • Abschreibungen werden nicht auf die Monate verteilt, sondern vollständig am Jahresende gebucht.
  • Bestimmte Personalkosten werden nicht auf Monate verteilt, z. B. Weihnachtsgeld, Urlaubsgeld, Boni.
  • Weitere Einmalzahlungen werden nicht auf die Monate verteilt, z. B. Versicherungen, Gebühren, Beiträge.
  • Die Umsätze werden nicht richtig verbucht (An- und Teilzahlungen etwa stellen i. d. R. keine Umsätze dar, weil der Kunde die Lieferung noch nicht abgenommen hat).
  • Bestandsveränderungen werden nicht oder mit den falschen Werten erfasst. Richtig sind die Herstellkosten, nicht die voraussichtlichen Verkaufspreise.
  • Ertragssteuern werden nicht monatlich angesetzt und/oder statt der Vorauszahlungen werden nicht die Steuern angesetzt, die erkennbar richtiger wären.

Tipp: Sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater und fragen Sie ihn, welche Abgrenzungen Sie am besten vornehmen sollten und wie Sie (bzw. der Steuerberater) dies tun können, um eine qualifizierte BWA zu erhalten. Sinnvoll ist es in jedem Fall, Abgrenzungen zunächst bei den Umsätzen sowie großen Kostenpositionen – etwa Material, Personal oder Abschreibungen – vorzunehmen. In einem zweiten Schritt sollten Sie dann auch darauf drängen, weitere Abgrenzungen vorzunehmen.

Richtige und aktuelle Buchhaltung ist entscheidend

Um zu verlässlichen Aussagen kommen zu können, muss die Buchhaltung natürlich richtig, aktuell und vollständig sein, was gerade in kleinen Betrieben nicht immer der Fall ist. Auch darüber sollten Sie mit Ihrem Steuerberater sprechen und ihn – falls es Mängel gibt – dazu drängen, Ihnen aktuelle Daten zu liefern und Abgrenzungen vorzunehmen. In diesem Fall spricht man von einer qualifizierten BWA. Da deren Erstellung regelmäßig mit mehr Arbeit verbunden ist, können Sie auch überlegen, ob Sie sich nur einmal pro Quartal eine korrigierte BWA erstellen lassen. In kleinen Betrieben genügt es meist, wenn zuverlässige Informationen alle 3 Monate vorliegen, um zu sehen, wie leistungsfähig man tatsächlich ist und bei nicht ausreichenden Ergebnissen Verbesserungsmaßnahmen umzusetzen.

Praxisbeispiel

Peter Schmidt hat einen kleinen Baubetrieb; u.a. bietet er die Sanierung von Kellern an. Monatlich bekommt er von seinem Steuerberater eine BWA zur Verfügung gestellt, die er, weil er sie nicht versteht und auch für sich selbst nicht als nützlich ansieht, lediglich abheftet. Bei einem Unternehmerstammtisch wurde vor kurzem über die BWA und deren Nutzen im betrieblichen Alltag diskutiert. Der Vortragende hat gezeigt, wie eine BWA zu lesen ist und worauf geachtet werden muss, damit dieses Instrument im betrieblichen Alltag richtig eingesetzt werden kann.

Es wurde u. a. ausgeführt, dass zahlreiche Abgrenzungsbuchungen und die richtige zeitliche Zuordnung von Umsätzen nötig seien, um eine realistische Ergebnisdarstellung zu erhalten. Mithilfe einer korrekt erstellten BWA lässt sich z. B. während des Jahres erkennen, wie viel man bereits verdient hat, oder ob die Kosten sich in einem günstigen oder eher ungünstigen Rahmen bewegen und es können auch Hochrechnungen auf den voraussichtlichen Jahresgewinn vorgenommen werden. Um die BWA sinnvoll nutzen zu können, solle sich jeder Unternehmer regelmäßig mit dem Instrument befassen und mit der Buchhaltung oder dem Steuerberater besprechen, welche Abgrenzungen und anderen Korrekturbuchungen erforderlich sind.

Schmidt macht einen Termin mit dem Steuerberater, erklärt ihm sein Anliegen und vereinbart, dass er künftig nur noch BWAs mit Abgrenzungen und Korrekturen bei großen Buchungspositionen, wie z. B. Material, Personalsonderzahlungen oder Abschreibungen, erhält. Mit den Informationen aus dem Vortrag und den Ergänzungen des Steuerberaters ist Schmidt in der Lage, die BWA zu verstehen und auch einen Nutzen für sich aus dem Instrument zu ziehen. Er kann nämlich ab sofort erkennen, wie gut er im abgelaufenen Monat gewirtschaftet hat und ist in der Lage, bei ungewöhnlichen Entwicklungen kurzfristig einzugreifen und z. B. über notwendige Kostensenkungen oder eine Beschleunigung des Umsatzeingangs nachzudenken. Früher war ihm das unmöglich, weil er erst nach Jahresende durch den Abschluss diese Informationen erhalten hat.

 

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